监管机构的查察洞见—根本原因分析与补救措施：提升品质的行动呼吁
2024年12月31日，香港会计及财务汇报局发表题为《查察洞见——根本原因分析与补救措施：采取行动以提升质素》的报告。该报告旨在强化审计专业领域的根本原因分析及补救程序，以提升审计质素并确保符合《香港质量管理准则第1号》的规定。
该报告重点指出现行根本原因分析与补救流程中常见却常被忽略的问题，包括：
- 对根本原因分析师进行有效培训
- 对补救措施实施过程进行独立监督
- 透过辅导培训与即时审查执行质素稽核
- 强化与所有审计人员及审计委员会间对缺失事项与补救措施的沟通
2023年香港会计及财务汇报局查察发现，多家审计师行提交的补救方案存在诸多不足，并指出了需要改进的关键领域，包括 :
| 补救方案 | 缺乏制定结构化补救计划的政策和程序，包括时间表和范围。 |
| 对根本原因分析师的培训 | 训练不足导致其效能降低 |
| 根本原因分析师的访谈 | 仅限于专案项目团队的合伙人和经理的访谈会忽略其他参与专案项目团队成员的见解。 |
| 参与专案项目指标分析 | 未能分析关键参与专案项目指标会妨碍对根本原因的完整理解，例如总参与专案项目时数、工作分配、团队经验和盈利能力。 |
| 系统性缺失评估 | 各审计师行实施时间表的差异凸显了需要改进时间表以解决不足之处。 |
| 补救措施时间表 | 各审计师行实施时间表的差异凸显了需要改进时间表以解决不足之处。 |
| 独立监督 | 未能指定独立团队监察补救措施的实施情况。 |
| 持续监测 | 缺乏指导培训或即时审查会导致补救计划执行无效。 |
| 沟通 | 未能充分向相关持份者沟通缺陷及补救措施。 |
该报告还概述了顶尖会计师事务所采用的最佳实务，包括：
| 培训 |
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| 指引与审计工作底稿范本 |
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| 资源 |
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| 内部监控与支援 |
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该报告强调在根本原因分析及补救过程中，由事务所高层确立正确方针定调至关重要，而事务所的领导层对维护审计质量具有关键作用。为提升根本原因分析与补救流程的效能，香港会计及财务汇报局敦促事务所领导层投入时间评估并强化这些流程，投放于根本原因分析师的专业技能，并提供全面培训与指导以有效赋能团队。
请点击 此处于香港会计及财务汇报局网站查阅完整报告。